财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税若干问题规定》的通知
财税[1995]92号

1995-11-23财政部 国家税务总局

　　为了认真贯彻落实《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》[国发明电[1995]3号]和《国务院办公厅关于贯彻<国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理通知>的补充通知》[国办发明电[1995]19号]精神，制定了《出口货物退(免)税若干问题规定》，现印发给你们，请遵照执行。
　　附件:《出口货物退(免)税若干问题规定》
附件:
　　出口货物退(免)税若干问题规定
　　根据《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》(国发明电[1995]3号)和《国务院办公厅关于贯彻<国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理通知>的补充通知》(国办发明电[1995]19号)，特规定如下:
　　一、1995年6月30日以后报关离境的出口货物，除经国家税务总局批准按增值税征税税率退税的大型成套设备和大宗机电产品外，一律按下列税率计算进项税额或退税款:
　　(一)农产品、煤炭退税率为3%；
　　(二)以农产品为原料加工生产的工业品和适用13%增值税税率的其他货物退税率为10%。以农产品为原料加工的工业品包括:1.动植物油，2.食品与饮料(罐头除外)，3.毛纱、麻纱、丝、毛条、麻条，4.经过加工的毛皮，5.木制品(家具除外)、木浆，6.藤、柳、竹、草制品；
　　(三)适用17%增值税税率的其他货物退税率为14%；
　　(四)从小规模纳税人购进并按《国家税务总局关于印发<出口货物退(免)税管理办法>的通知》(国税发[1994]031号)规定可以办理退税的本条第“(二)”、第“(三)”款的货物退税率为6%；
　　(五)出口卷烟在生产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的进项税额不得抵扣内销货物的应纳增值税，应计入产品成本处理。
　　二、委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退(免)税。生产企业(包括1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业，下同)委托外贸企业代理出口的自产货物(含扩散产品、协作生产产品、国家税务局国税发[1991]003号文件规定的高税率、贵重产品)和外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退(免)税，其他企业委托出口的货物不予退(免)税。1993年12月31日前批准设立的外商投资企业委托出口的货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税，应计入产品成本处理。
　　委托方在申请办理退(免)税时，必须提供下列凭证资料:
　　(一)“代理出口货物证明”(格式附后)。“代理出口货物证明”由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。代理出口协议约定由受托方收汇核销的，税务机关必须在外汇管理局办完外汇核销手续后，方能签发“代理出口货物证明”，并在“代理出口货物证明”上注明“收汇已核销”字样。“代理出口货物证明”由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局印制。
　　(二)受托方代理出口的“出口货物报关单(出口退税联)”。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供“出口货物报关单(出口退税联)”复印件。
　　(三)“出口收汇核销单(出口退税专用)”。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的“出口收汇核销单(出口退税专用)”。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供“出口收汇核销单(出口退税专用)”复印件。
　　(四)代理出口协议副本。
　　(五)提供“销售账”。
　　三、有进出口经营权的生产企业自营出口的自产货物，凡在1994年按照国家税务总局国税发[1994]031号文件第七条第(二)款和国税发[1995]012号文件有关规定的“免、抵、退”的办法办理出口退税的，今后直接出口和委托代理出口的货物，一律免征本道环节的增值税，并按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17%或13%的税率与本通知第一条列明的税率(简称退税率，下同)之差乘以出口货物的离岸价格折人民币的金额，计算出出口货物不予抵扣或退税的税额，从全部进项税额中剔除，计入产品成本。剔除后的余额，抵减内销货物的销项税额。出口货物占当期全部货物销售额50%以上的企业，对一个季度内未抵扣完的出口货物的进项税额，报经主管出口退税的税务机关批准可给予退税；出口货物占当期全部销售额50%以下的企业，当期未抵扣完的进项税额必须结转下期继续抵扣，不得办理退税。
　　抵、退税的计算具体步骤及公式为:
　　当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(增值税条例规定的税率-出口货物退税率)
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额
　　出口货物占当期全部货物销售额50%以上的企业，若当期(季度末)应纳税额为负数，按国家税务总局国税发[1994]031号文件第七条第(二)款和国税发[1995]012号文件规定的公式计算应退税额。
　　四、小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。
　　五、在1994年未按照“抵、免、退”办法办理出口退税的生产企业(不含1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业)，今后直接出口和委托代理出口的货物，一律先按照增值税的规定征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内依本规定第一条列明的退税率审批退税。纳税和退税的计算公式为:
　　

　　当期应　 当期内销货物　　当期出口　 外汇人民　征税　当期全部　　　　　＝　　　　　　 ＋　　　　　 ×　　　　×　　－　　纳税额　　的销项税金　　货物离岸价　 币牌价　 税率　 进项税额　　

　　当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
　　六、对非保税区运往保税区的货物不予退(免)税。保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按本规定办理出口退(免)税。
　　七、1994年1月1日实行新的出口退税办法后，国内企业报关销售给外商投资企业，外商投资企业以“来料加工”、“进料加工”报关购进的货物，不予退税。
　　八、外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税额，如购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存账，内销时必须从出口库存账转入内销库存账。征税机关可凭该批货物的专用发票或退税机关出具的证明办理抵扣。
　　九、本规定从1995年7月1日起执行。此前的规定与本规定有抵触的，以本规定为准。
　　附:《代理出口货物证明》
附:
　　

代理出口货物证明



受托企业名称（公章）：　　　　　　　　　委托企业名称：　　　　　　　　　　　　　№



出口商品名称 计量
单位 数量

币别
离岸价格 委托（代理）
出口合同号 报送
单号

核销
单号

单价 总额
　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　


受 托 企 业


市 （地） 以 上 主 管 出 口 退 税 税 务
机 关 审 核 意 见






经办人：　（章）
负责人：　（章）
年　月　日
　


经办人：　（章）

　　　 年　月　日
　


科（所）长：（章）

年　月　日
　


业务负责人：（章）

　　　年　月　日


说明：1．编号规则：前两位为年度码，后六位为税务机构或行政区划代码，再后四位为顺序号。
　　　2．此证明一式三联，第一联送委托企业申请办理退税；第二联主管受托企业退税的税务机关留存；第三联交受托企业。

国家发展和改革委员会 公安部


国家发展改革委、公安部关于进一步加强机动车整车出厂合格证管理的通知

发改产业[2008]761号


各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委、经贸委（经委）、公安厅（局）、有关中央企业：
为加强机动车生产企业及产品管理，进一步规范机动车产品合格证管理，加强生产一致性管理，打击倒卖、伪造、假冒合格证等违法行为，防范被盗抢、走私和非法拼装车辆办理注册登记，国家发展改革委、公安部将进一步加强机动车生产企业合格证的制作、使用和信息传送管理，并在机动车注册登记环节进行随车合格证信息与合格证上传信息数据库的核对工作。现就有关事项通知如下：
一、升级合格证信息管理系统程序
根据《车辆生产企业及产品公告》（以下简称《公告》）管理和机动车注册登记工作需要，国家发展改革委、公安部对现使用的“机动车整车出厂合格证打印系统”和“机动车合格证信息上传系统”软件进行了完善和升级。从2008年4月1日起，所有机动车在出厂时，均须使用新版“机动车整车出厂合格证打印系统”打印生成《机动车注册登记技术参数表》，并通过新版“机动车合格证信息上传系统”上传合格证信息。
国家发展改革委委托中国汽车技术研究中心，公安部委托公安部交通管理科学研究所作为合格证信息管理工作机构（以下简称工作机构），共同负责维护合格证信息管理系统，工作机构应当做好新版软件的开发、分发和培训工作。
二、严格合格证的制作和配发
机动车生产企业在机动车制造完毕且检验合格后应当随车配发合格证，合格证的正面需印制合格证的纸张编号，合格证的填报内容应符合国家标准GB/T 21085-2007规定，并与《公告》公布车型和对应的车辆产品技术参数一致。
机动车生产企业应当健全合格证管理工作制度，完善合格证管理档案及《机动车注册登记技术参数表》数据库，保证车辆在设计使用年限内可以查询相关信息。机动车生产企业要有固定的人员负责合格证制作、配发工作，确保出厂的车辆与合格证一一对应。
三、规范合格证信息传送
机动车生产企业应当在配发机动车出厂合格证后的48小时内通过“机动车合格证信息上传系统”向工作机构传送合格证信息，上传的合格证信息应与实际配发的合格证信息一致。为保证合格证信息的传送安全，各机动车生产企业用于信息传送的计算机设备应当向工作机构注册备案。
工作机构须对机动车生产企业上传的合格证信息进行核对，对使用未注册备案的计算机设备上传信息或上传的信息不符合规定要求的，应当拒收，并及时通知生产企业重新传送。
机动车生产企业应当指导其机动车产品经销商在销售机动车前，登录工作机构建立的网站查询合格证信息传送情况。对合格证信息尚未传送的机动车，不得销售。
四、合格证信息的修改与撤销
机动车生产企业需对已上传的合格证信息进行修改或撤销的，应当通过“机动车合格证信息上传系统”提交申请并注明原因，经国家发展改革委批准后，方可修改或撤销。
工作机构应每月向国家发展改革委、公安部报送机动车出厂合格证信息上传、修改、撤销等有关情况。
五、合格证信息核对工作的实施
国家发展改革委、公安部将分阶段实施合格证信息的核对工作。
第一阶段：所有乘用车及客车（即微型客车、小型客车、中型客车、大型客车）类产品，自2008年6月1日起实施。
第二阶段：其他机动车产品，自2008年12月1日起实施。
自实施之日起，各地公安机关交通管理部门在办理机动车注册登记时，除核对随车配发的合格证信息应当与实际车辆一致外，对合格证发证日期为实施核对之日以后的机动车，还应当与国产整车合格证信息核查数据库进行核对。凡合格证信息不存在或不一致的，公安机关交通管理部门不予注册登记，按后续快速处理程序进行处理。
六、建立合格证信息核对后续处理工作机制
为及时解决合格证信息核对中出现的问题，工作机构、机动车生产企业、公安机关交通管理部门应当建立合格证信息核对的后续快速处理工作机制。工作机构建立车辆注册合格证核对信息反馈平台，及时汇总公安机关交通管理部门在车辆注册及合格证核对中出现的问题，并向机动车生产企业反馈，便于机动车生产企业迅速处理合格证核对中出现的问题。
机动车生产企业应当有固定的人员负责本企业合格证核对信息反馈情况的查询和接收工作，并在24小时内处理完毕。负责此项工作的人员不应少于2人，人员名单及联系方式应报送工作机构备案。对属信息漏报或者误报的，应在规定的时限内补传或更正；对因生产企业原因导致信息核对不一致，且无法在规定时限内补传或更正的，由机动车生产企业或其机动车产品销售商收回车辆，并承担相应的法律和经济责任。对发现合格证有伪造、假冒嫌疑的，生产企业应当协助公安机关交通管理部门甄别真伪。
七、监督管理
国家发展改革委负责机动车生产企业合格证制作、使用和信息传送的监督管理工作，将合格证信息的生成、传送以及核对后续处理等情况作为车辆生产一致性的管理内容。对未按要求配发合格证、合格证的技术参数与《公告》产品不一致、不按规定传送合格证信息或传送虚假合格证信息、倒卖或转让合格证、合格证核对符合率低、核对后续处理不及时的生产企业，国家发展改革委将予以通报批评，限期整改，整改期间暂停产品申报《公告》；情节严重的，按照机动车生产企业及产品生产准入管理的有关规定撤销其有关产品直至撤销车辆产品的生产许可。对涉嫌构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。
各省、自治区、直辖市发展改革委或经贸委、经委（指机动车生产企业及产品主管部门）要加强生产企业合格证管理的监督，把企业合格证的制作、使用和信息传送等情况的监督检查作为生产一致性管理的重要内容来抓，要及时将本通知精神传达到各机动车生产企业，督促生产企业加强合格证管理工作，建立合格证核对后续快速处理的工作制度。本通知贯彻的有关情况请于4月底前报送国家发展改革委。
各地公安机关交通管理部门要按照本通知规定的时间，严格在机动车注册登记环节实施合格证信息核对工作，工作中出现的问题，及时报公安部。

国家发展改革委

公 安 部

二〇〇八年三月十八日