财政部


印发关于商品流通等六个行业外商投资企业制定内部财务管理制度的指导意见的通知

1996年1月31日，财政部

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，总后生产管理部：
为了指导、帮助外商投资企业制定企业内部财务管理制度，现将商品流通、金融保险、旅游饮食服务、施工房地产开发、新闻出版、农业等六个行业的关于外商投资企业制定内部财务管理制度的指导意见印发给你们，请结合本地区、本部门实际情况，认真组织贯彻实施。执行中有什么问题，请及时函告我部。

附件：关于外商投资企业制定内部财务管理制度的指导意见的说明
一、制定企业内部财务管理制度的必要性
（一）制定企业内部财务管理制度，是建立社会主义市场经济体制的客观要求。
《企业财务通则》和外商投资企业财务制度是根据社会主义市场经济的要求制定的，充分体现了企业作为微观财务活动体的地位。企业要全面进入市场，在市场中寻求自身的位置，在竞争中求生存、求发展，就必须按市场经济的要求筹措资金、使用资金和进行收益分配，改革传统的财务管理方式方法，建立一套规范、完整的内部财务管理制度。
（二）制定企业内部财务管理制度，是建立新型企业财务制度体系的要求。
新的企业财务制度体系由《企业财务通则》、分行业的企业财务制度、企业内部财务管理制度共同组成。《企业财务通则》主要规范了企业从事财务活动、实施财务管理和监督必须统一遵循的基本准则；分行业的企业财务制度是按照行业特点将通则具体化；企业内部财务管理办法则是对通则、分行业的企业财务制度的进一步充实和细化。企业只有建立起规范、完整的内部财务管理制度，才能把国家赋予企业的各项自主权落到实处，才能确保新财务制度体系的完整性。
（三）制定企业内部财务管理制度，是加强企业管理的内在要求。
财务管理是企业管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。制定一套规范完整的内部财务管理制度，充分利用价值形式参与企业管理，有利于降低耗费，提高劳动生产率，实现投入与产出、速度与效益的最优化，维护国家、企业、投资者和职工的利益。
二、制定企业内部财务管理制度应当注意的几个问题
1．企业内部财务管理制度的形式应当根据企业的组织形式、投资方式、投资规模及管理特点而定，既可以制定一个总的内部财务管理制度，也可以按具体财务事项、有关内容单独制定财务制度。内部财务管理制度应当既具有完整性、系统性和简明性，又便于理解、操作和监督检查。
2．企业内部财务管理制度必须符合国家法律和财政财务政策、法规，贯彻执行董事会决议。
3．企业内部财务管理制度由企业财会部门负责起草、制定。在起草、制定过程中，除财会人员参与外，应当吸收技术、经营管理等各方面的人员参与，广泛征求各方面的意见，必要时可向有关专家咨询，并请主管财政机关指导。起草完毕后，应当按照工作程序，提请董事会讨论通过，并报主管财政机关备案。主管财政机关在接到备案后30日内，如未提出异议的，可视为同意，由企业董事会或者法人代表签署发布执行。
4．企业内部财务管理制度一般应当在筹建期间制定完成，并随生产经营活动的开展和情况的变化，作进一步修订、调整、补充和完善。

关于外商投资商品流通企业制定内部财务管理制度的指导意见
外商投资商品流通企业（以下简称企业）内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》以及国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求建立起科学、合理有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效关施。
一、制定企业内部财务管理制度的基本原则
（一）遵循国家法律、法规的统一规定
企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律、法规，依据并遵循《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。
（二）充分体现企业营运特点及其管理要求
企业制订内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业的统一规定并结合实际情况作出具体规定。
（三）全面规范企业的各项财务活动
企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，使企业财务管理贯穿于企业营运的全过程。同时，国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。
二、企业内部财务管理制度的结构体系
（一）建立责权明确的企业内部财务管理体制
1．明确董事会（外资企业未设董事会的为法人代表）在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划和投资方案；制定企业年度财务预算方案、财务报告方案；制定企业利润分配方案和弥补亏损方案；制定企业增减注册资本方案；决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘财务负责人等。
2．明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅账簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料；对董事、经理履行职务情况进行监督等。
3．明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营；具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员；组织拟定企业财务管理制度；接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。
4．明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权的企业负责人的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、业务部门与财务部门的关系；组织制定财务计划，负责财务计划的实施，并督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门、下属公司财务计划的执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务决算等。
5．明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理制度，组织、指导基层单位的财务管理的经济核算；如实反映本单位的状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税费，并向有关方面报送财务报告；参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。
6．明确各职能部门的权责。包括配合财务部门落实财务预算，检查分析财务预算执行情况；组织基层单位的财务管理工作，建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
7．明确企业的各项财务关系。包括企业的投资者的财务关系；企业与被投资者的财务关系；企业内部各独立核算单位的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1．明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业营运活动中存货的收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作，统一规范各种原始记录格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。
2．制定定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额以及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序、明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的修订制度等。
3．制定计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、校正、维修等要求；严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移，商品的入库、销售等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4．制定商品、财产、物资的管理及清查盘点制度。包括明确各种商品、财产、物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盈亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，建立定期和不定期商品、财产、物资盘存制度，建立定期或不定期的清查办法并具明确规定清查的办法，做到帐、物、卡三相符。
5．制定编制财务预算制度。包括明确财务预算编制程序和办法；计划期内的预算调整的程序和方法等。
6．制定财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
7．制定内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证，复核帐簿、报表的方法等。
（三）资金筹集的管理制度
1．制定筹资预测及分析制度。包括资金需要量的预测，资金预算的编制、资金成本的分析等，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
2．制定资本金管理制度。包括资本金构成出资比例、出资方式、出资期限、作价原则，以及资本金增加、转让的管理。健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，建立资本金验证保全制度。
3．制定资本公积管理制度。明确资本公积金的来源及其管理办法，包括资本溢价、资本汇率折算差额以及接受捐赠资产等。
4．制定负债管理制度。正确划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
（四）流动资产管理制度
1．货币资金管理制度
（1）制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限，建立货币资金收支信息反馈制度等。
（2）制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。
（3）制定银行存款管理制度。明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
（4）制定其他货币资金管理制度。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设立台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信用卡的开设，明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
2、往来资金结算管理制度
（1）制定往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清单等。
（2）制定往来帐户结算的定期核对与清理制度。包括每月终了以往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对。对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
（3）制定应收票据管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的贴现手续并做好相应的财务处理。
（4）制定坏帐损失确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。
（5）制定坏帐损失财务处理制度。根据企业实际情况确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，明确具体的帐务处理办法。
3、存货管理制度
（1）明确存货计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。
（2）明确存货领用或发出计价方法。企业应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等进行具体分析，结合企业实际情况确定计价方法。对计划成本与实际成本之间的差异，应明确核算和分月摊销办法。
（3）制定存货转移、收发、领退的管理制度。
（4）加强低值易耗品和包装物管理。企业应根据低值易耗品和包装物的特点，具体明确其实物的收发、保管、报废、损失赔偿等管理办法，同时针对一次摊销法、分期摊销法等方法的特点，结合企业的实际情况，合理确定低值易耗品的摊销方法。
（5）建立严格存货清查盘点制度。包括对存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘盈盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。
（6）根据企业经营情况，在国家规定的幅度内，合理确定商品削价准备金计提比例，并明确具体的帐务处理办法。
（五）固定资产管理制度
1．明确固定资产标准，编制固定资产目录。严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况自主确定，并据此编制固定资产目录。
2．明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资租入、接受捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等情况合理确定。
3．明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
4．明确固定资产折旧方法。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的适用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。需要采用其他折旧方法或变更折旧方法的，应依法履行报批手续。
5．明确固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上应不低于10％，低于国家规定标准的，需报主管财政机关审批。
6．制定固定资产内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、调入、调出、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限，明确财务处理办法。
7．制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的，应明确其具体核算办法。
（六）在建工程的管理制度
1．制定工程项目可行性分析制度。明确可行性分析的责任部门和人员，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。
2．制定立项审批制度。企业在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，建立项目的逐级审批制度，明确相应的责任和权限。
3．制定工程材料、物资、机器设备采购及保管制度。包括降低采购成本，制定工程材料物资的收发保管制度等。
4．制定在建期间管理制度。应根据自营工程、出包工程、设备安装工程的不同特点，制定在建期间管理办法，编制工程进度和资金投放计划，严格控制各项支出，加强质量监控，明确有关部门、环节和人员的责任。
5．制定预决算审查、竣工验收及考核制度。明确预决算审查、工程竣工及考核的职能部门，确保工程质量和及时交付使用。
（七）无形资产、递延资产和其他资产的管理制度
1．明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。根据国家统一规定，结合企业实际情况明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。
2．制定无形资产的计价方法和摊销制度。根据无形资产的取得渠道，分别投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源确定其实际成本，根据《商品流通企业财务制度》确定无形资产的摊销期限。
3．制定无形资产转让财务制度。包括无形资产转让收入的处理以及成本结转的财务处理等。
4．制定递延资产管理制度。规定递延资产的构成项目，明确应计入当期损益及应列作递延资产管理的支出界限，并在国家规定范围内，合理确定各项递延资产摊销期限。
5．加强其它资产管理，明确其它资产的范围、摊销等财务处理办法。
（八）对外投资管理制度
1．区分长期投资与短期投资。根据投资期限的长短，结合投资项目合理确定短期投资与长期投资，并分别管理。
2．制定对外投资内部控制制度。包括确定对外投资的权责部门、对外投资的立项审批、投资项目的可行性研究、对外投资的评价考核等。
3．明确对外投资计价方法。企业的对外投资，都应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。
4．制定有价证券管理办法。包括明确有价证券的登记、保管责任；转让有价券的条件及审批程序等。对企业溢价或折价购入的长期债券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。
5．明确股权投资核算方法。根据对被投资单位是否拥有实际控股权，分别采用成本法和权益法，并明确具体的核算方法。
6．制定投资收益财务处理制度。具体明确投资收益的内容，对采用权益法核算投资的企业，其投资收益的处理要作出详细规定。
（九）成本、费用的管理制度
1．制定成本费用核算制度。按照国家规定明确商品进价成本、经营费用、管理费用、财务费用的具体项目，同时结合自身经营特点、内部组织形式、内部核算体制，做出详细规定并制定相应的财务管理办法。
2．制定成本控制制度。规范企业总部与下属各经营单位在成本管理中的关系，明确经营单位成本管理的内容，把总部与各经营单位的成本控制结合起来；同时规范财务部门与其它业务部门在财务管理中的关系，明确各部门成本管理和成本控制的主要内容。在规范企业内部成本管理责任时，应加强购、销、存全过程的管理，特别要加强购进环节成本管理；建立检查、分析、考核制度；建立内部成本报表制度等。
3．制定费用控制制度。明确管理费用、财务费用、经营费用等费用计划的编制方法，建立严格的预算制度，费用审批制度，明确各项费用权责归属，规定财务部门与经营部门、管理部门在费用管理控制上的关系。特别是一些重点费用开支项目应制定具体的管理办法，如差旅费的管理办法，交际应酬费控制制度，职工福利费、劳动保险费等项目的具体开支范围，并明确有关管理办法。
4．制定工资管理制度。划清计入有关费用的工资性支出的界限；明确工资性支出的具体项目及其分配方法；明确职工奖励及福利基金、住房补助基金、劳动保险、应交国家对中方职工物价补贴等提取、使用和管理方法。建立工资的控制制度和激励约束机制。
5．明确成本计算方法。采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法或毛利率法等方法计算商品销售成本。采用售价核算的商品，年度内各月份可以采用综合差价分摊法或分类分柜组差价分摊法计算分摊进销差价，年终，将各商品的进销差价进行一次核实调整。
6．制定财务费用的管理制度。明确财务费用开支范围及财管处理办法。对一次性开支较大的借款费用应确定具体的摊销办法。
7．明确预提和待摊费用项目和标准。按国家统一规定，结合企业实际情况，明确预提和待摊费用的项目和标准，报主管财政机关备案。
（十）销售收入的管理制度
1．制定商品销售预测、分析制度。包括市场预测，销售渠道预测，销售量预测，销售价格分析等。应具体明确销售量预测方法以及企业商品定价方法，编制商品销售计划。
2．制定销售日常管理制度。对供货合同的管理、货款结算程序、销售退回手续以及销售折让与折扣的管理权限和办法，并建立对赊销对象信用程度的调查分析制度。
3．明确实现销售的标准。根据国家规定，区分不同的销售方式，分别明确具体的销售确认方法。
4．制定其他销售收入及管理制度。对商品销售以外的其他销售或其他业务的收入，制定具体的管理制度，正确界定其他销售的范围，明确其他销售业务的日常财务管理，规定其他销售收入的各项手续等，确保收入及时入帐。
（十一）企业利润及其分配的管理制度
1．制定利润预测与分析制度。包括：编制利润计划，确定目标利润、建立利润分析制度、明确利润的考核指标以及权责归属。
2．明确利润总额的构成项目及核算办法。根据国家规定，对利润总额的构成、核算方法作出具体规定，正确核算和反映企业经营成果。
3．制定营业外收支管理制度。具体明确各项营业外收入和支出的项目、收支范围、财务手续、核算办法等。对企业各项罚没支出、各种捐赠应建立严格的控制制度和内部核算制度。
4．明确企业向投资者分配利润应承担的责任和义务，以及为此所发生的汇兑损益等费用的处理办法。
5．制定利润分配管理制度。根据国家法律、财政法规和企业合同、章程规定制定具体的利润分配制度。包括中外合作经营企业按照合同章程规定税前回收投资，外商投资企业利润分配顺序；提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金的提取比例、使用范围、审批权限等。
6．制定税费解缴管理制度。根据国家法律及财政法规规定正确计算和缴纳各项税费，税费的计算缴纳要实行专人负责制，明确责任。
（十二）制定外币业务核算管理制度
1．明确企业使用记帐本位币币种，明确企业外币帐户的名称和核算内容。
2．建立外币资金的收支管理及登记保管制度，明确外币的使用范围，外币资金收支的审批权限及手续，外币结算纪律，库存外币现金的限额以及国际结算的处理程序。
3．明确外币折算为记帐本位币的方法，包括选择期初汇率或业务发生当期汇率，规定期末调整各外币帐户余额的方法。
4．明确汇兑损益的核算方法。包括筹建期、经营期及清算期的汇兑损益处理办法，明确记帐本位币与非记帐本位币，以及非记帐本位币之间相互兑换而产生的汇兑损益的计算、确认和处理办法，制定向银行结汇、售汇和购汇的管理办法。
5．明确投资者以非本位币出资的折算和入帐办法，以及非本位币与本位币的折算差额处理办法。
（十三）财务报告与财务评价制度
1．明确财务报表的设置及编制要求。根据国家统一规定，对资产负债表、利润表、财务状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对格式、指标、编报要求等作出具体规定。
2．明确财务情况说明书的内容。按国家统一规定，对财务情况说明书的内容作出具体的规定，明确财务情况说明书的编写程序和方法。
3．明确财务评价指标。对国家统一规定的财务评价指标的计算方法、口径、评价方法进一步具体化；在国家统一规定的财务评价指标的基础上，根据经营决策或内部管理的需要，自行设计补充一些指标，并对各项财务指标的计算分析作出具体规定。
4．明确具体的财务分析方法。根据比较法、平衡法、因素分析法、比率分析法、连环替代法等方法的特点，结合企业情况选择确定本企业财务分析方法。
5．建立定期聘请中国注册会计师审计制度。
（十四）制定会计电算化管理制度
1．实行会计电算化的企业，会计核算软件的使用要符合国家关规定，明确使用软件的名称、性能、操作程序、使用方法、资料提供、差错查找、修改以及基础资料的保管等方法，满足企业内部管理及财政等有关部门监督、检查的需要。
2．制定操作管理制度，包括操作人员的职责和权限，预防原始凭证和记帐凭证等未经审核而输入计算机的措施；预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿的措施和必要的上机操作记录制度等。
3．制定硬件、软件管理制度。包括保证机房设备安全和计算机正常运转的措施、会计数据和会计软件安全的保密措施、修改会计核算软件的审批和监督制度等。

关于外商投资旅游、饮食服务企业制定内部财务管理制度的指导意见
外商投资旅游、饮食服务企业（以下简称企业）内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》和《旅游、饮食服务企业财务制度》以及国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求，建立起科学、合理、有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效实施。
一、制定企业内部财务管理制度的基本原则
（一）遵循国家的法律、法规统一规定
企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律、法规，依据并遵循《企业财务通则》和《旅游、饮食服务企业财务制度》，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。
（二）充分体现企业营运特点及其管理要求
企业制定内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业财务管理的统一规定作出具体规定。
（三）全面规范企业各项财务活动
企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性原则，使企业财务管理贯穿于企业营运的全过程，同时，国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。
二、企业内部财务管理制度结构体系
（一）建立责权明确的企业内部财务管理体制
1．明确董事会（外资企业未设董事会的为法人代表）在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划和投资方案；制定企业年度财务预算方案、财务报告方案；制定企业利润分配方案和弥补亏损方案；制定企业增减注册资本方案；决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘企业财务负责人等。
2．明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅帐簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料；对董事、经理履行职务情况进行监督等。
3．明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业经营；具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员；组织拟定企业内部财务管理制度；接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。
4．明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权企业负责人员的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系；参与企业制定财务预算，负责预算方案的实施，督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务报告等。
5．明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理制度；组织、指导基层单位的财务管理和经济核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税费，并向有关方面报送财务报告；参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。
6．明确各职能部门的权责。包括配合财务部门，落实财务预算，检查分析财务预算的执行情况；组织基层单位的财务管理工作；建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
7．明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资者的财务关系；企业内部各独立核算单位的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1．明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业营运活动中存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。
2．制定定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的修订制度等。
3．制定计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、较正、维修等要求；严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4．制定财产、物资管理及清查盘点制度。包括明确各项财产、物资的转移、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，规定固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度、建立定期和不定期物资盘存制度，明确规定清查办法，做到帐、物、卡三相符。
5．制定财务预算的要求。包括明确财务预算编制办法、程序和计划期内的预算调整程序和方法等。
6．制定财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
7．制定内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证，复核帐簿、报表的方法等。
（三）资金筹集的管理制度
1．制定筹资预测及分析制度。包括资金需求量的预测，资金预算的编制，资金成本的分析等，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
2．制定资本金管理制度。包括资本金构成、出资比例、出资方式、出资期限、作价原则、资本金增加转让的管理。健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，建立资本金验证保全制度。
3．制定资本公积金的管理制度。明确资本公积金的来源及其管理办法，包括资本溢价、资本汇率折算差额以及按受捐赠的资产等。
4．制定负债的管理制度。正确划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
（四）流动资产管理制度
1．货币资金管理制度
（1）制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限；建立货币资金收支信息反馈制度等。
（2）制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。
（3）制定银行存款的管理制度。明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
（4）制定其他货币资金管理制度。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设立台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信用卡的开设，明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
2．往来资金结算管理制度
（1）制定往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清单等。
（2）制定往来帐户结算的定期核结与清理制度。包括期终对往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对，对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
（3）制定应收票据的管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的贴现手续并做好相应的财务处理。
（4）制定坏帐损失的确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。
（5）制定坏帐损失的财务处理制度。根据企业情况确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，明确具体的帐务处理办法。
3、存货管理制度
（1）明确存货的计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。
（2）明确存货领用或发出的计价方法。企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等进行具体分析，结合企业实际情况合理确定计价方法。采用标准成本计价的，对标准成本与实际成本之间的差异，应明确核算和分月摊销办法。
（3）制定存货的转移、收发、领退的管理制度。
（4）制定低值易耗品摊销和包装物的管理制度。企业应根据低值易耗品和包装物的特点，具体明确其实物的收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法，同时针对以一次摊销法、分期摊销法的特点结合企业实际情况，合理确定低值易耗品的摊销方法。
（5）制定存货清查盘点制度。包括以存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。
（五）固定资产管理制度
1．明确固定资产标准，编制固定资产目录。严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况自主确定，并据此编制固定资产目录。
2．明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资租入、接收捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等情况合理确定。
3．明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
4．明确固定资产折旧方法。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的适用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。需要采用其他折旧方法或变更折旧方法的，应依法履行报批手续。
5．明确固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上不低于10％，低于国家规定标准的，需报同级主管财政机关审批。
6．制定固定资产的内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、有偿转让、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限。明确财务处理办法。
7．制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的应明确其具体核算办法。
（六）在建工程和管理制度
1．制定可行性分析制度。应明确可行性分析的责任部门，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。
2．制定立项审批制度。企业在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，建立项目的逐级审批制度，明确相应的责任和权限。
3．制定在建工程材料、物资、机器设备采购及保管制度。包括降低采购成本，明确划分经营用材料物资与工程用材料物资，制定工程材料物资的收发保管制度等。
4．制定在建期间管理制度。应根据自营工程、出包工程、设备安装工程的不同特点，制定在建期间管理办法，编制工程进度和资金投资计划，严格控制各项支出，加强质量监控，明确有关部门、环节和人员的责任。
5．制定工程预决算审查、竣工验收及考核制度。明确预决算审查、工程竣工验收及考核的职能部门，确保工程质量和及时交付使用。
（七）无形资产、递延资产和其他资产的管理制度
1．明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。根据国家统一规定，结合企业实际情况，明确企业无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。
2．制定无形资产计价方法和摊销制度。根据无形资产的取得渠道，分别投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源确定实际成本。根据国家有关规定确定具体摊销期限。
3．制定无形资产转让财务处理制度。包括无形资产转让收入的处理以及成本结转等财务处理，应按国家规定明确财务处理办法。
4．制定递延资产管理制度。具体规定递延资产的范围和摊销期限，明确开办费的开支项目和摊销办法。
5．制定其他资产管理制度。企业应按照国家有关规定，明确其它资产项目摊销等具体财务处理办法。
（八）对外投资管理制度
1．区分长期投资与短期投资。根据投资期限的长短，结合投资项目合理确定短期投资与长期投资，并分别管理。
2．制定对外投资内部控制制度。包括确定对外投资的权责部门、对外投资的立项审批、投资项目的可行性研究、对外投资的评价考核等。
3．明确对外投资计价方法。企业的所有对外投资，都应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。
4．制定有价证券的管理制度。包括明确有价证券的登记、保管责任；转让有价证券的条件及审批程序等。对企业溢价或折价购入的长期债券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。
5．明确股权投资的核算方法。根据对被投资单位是否拥有实际控股权，分别采用成本法和权益法，并明确具体的核算方法。
6．制定投资收益的财务处理制度。具体明确投资收益的内容，对采用权益法核算投资的企业，其投资收益的处理，要作出详细规定。
（九）成本、费用的管理制度
1．制定成本费用核算制度。按照国家规定，明确营业成本、营业费用、管理费用、财务费用的具体项目。
2．制定成本控制制度。应规定企业总部与下属各经营单位在成本管理中的关系，明确经营单位成本管理的内容，把总部与各经营单位的成本控制结合起来；同时规范财务部门与其它业务部门在成本管理中的关系，明确各部门成本管理和成本控制的主要内容。
3．制定费用控制制度。明确营业费用、管理费用、财务费用等费用计划的编制方法，建立严格的预算制度，费用审批制度，明确各项费用权责关系，规定财务部门与业务部门、管理部门在费用管理控制上的关系。特别是一些重点费用开支项目应制定具体的管理办法，如差旅费的管理办法，交际应酬费控制制度，职工福利费、劳动保险费等项目的具体开支范围，并明确有关管理办法。
4．制定工资的管理制度。划清计入营业成本和计入有关费用的工资性支出的界限；明确工资性支出的具体项目及其分配方法；明确职工奖励及福利基金、住房补助基金、劳动保险、应交国家对中方职工物价补贴等的提取、使用和管理方法；建立工资的控制制度和激励约束机制。
5．明确营业成本计价方法。按照国家有关规定，具体明确成本费用的分配标准。
（十）营业收入的管理制度
1．制定营业收入预测、分析制度。营业收入销售渠道预测，营业销售量及价格预测，营业销售效益分析等。
2．建立营业及销售的日常管理制度。明确对营业收入及货款结算程序、销售退回手续以及销售折让与折扣的管理权限和办法，建立对赊销对象信用程度的调查分析制度。
3．明确实现销售的标准。应根据国家的规定，区分不同的销售方式，分别明确具体的销售实现确认办法。
（十一）企业利润及其分配管理制度
1．制定利润的预测与分析制度。包括制定利润计划、确定目标利润、建立利润分析制度；明确利润的考核指标以及责权归属等。
2．明确利润总额的构成内容及核算办法。根据国家规定，对利润总额的构成、核算方法作出具体规定，正确核算和反映企业经营成果。
3．制定营业外收支的管理制度。具体明确各项营业外收入和支出的项目、收支范围、财务审批手续、核算办法等。制定企业各项罚没支出、各种捐赠的控制制度和核算制度。
4．明确企业向投资者分配利润应承担的责任和义务，以及为此所发生的汇兑损益等费用的处理办法。
5．制定利润分配管理制度。根据国家法律、财政法规和企业合同、章程规定制定具体的利润分配制度。包括中外合作经营企业按照合同章程规定税前回收投资，外商投资企业利润分配顺序、储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金的提取比例、使用范围、审批权限等。
6．制定税费解缴的管理制度。根据国家财政法规，正确计算应缴税费，按期足额纳税。税费的计算缴纳要实行专人负责制。
（十二）外币业务核算管理制度
1．明确企业使用的记帐本位币币种，明确企业外币帐户的名称和核算内容。
2．制定外币资金的收支管理及登记保管制度。明确外币的使用范围，外币资金收支的审批权限及手续、外币结算纪律、库存外币现金的限额以及国际结算的处理程序。
3．明确外币折算为记帐本位币的方法。包括选择期初汇率或业务发生当期汇率，规定期末调整各外币帐户余额的方法。
4．明确汇兑损益的核算方法。包括筹建期、经营期及清算期的汇兑损益处理办法，明确记帐本位币与非记帐本位币，以及非记帐本位币之间相互兑换和产生的汇兑损益的计算，确认和处理办法，制定向银行结汇售汇和购汇的管理办法。
5．明确投资者以非本位币出资的折算和入帐办法，以及非本位币与本位币的折算差额处理办法。
（十三）财务报告与财务评价制度
1．明确财务报表的设置及编制要求。根据国家统一规定，对资产负债表、利润表、财务状况变动表和其他附表的设置、格式、填报口径、复核制度、填报时间、报送单位等作出详细规定。企业应根据内部管理的需要，合理选择、设置一些内部报表，如各类成本费用明细表、营业外收支明细表等，并对格式、指标、编报要求等作出具体规定。
2．明确财务情况说明书的内容。按国家统一规定，对财务情况说明书的内容做出具体的规定，明确财务情况说明书的编写程序和方法。
3．明确财务评价指标。对国家统一规定的财务评价指标的计算方法、口径、评价方法进一步具体化；在国家统一规定的财务评价指标的基础上，根据经营决策或内部管理的需要，自行设计补充一些指标，并对各项财务指标的计算分析作出具体规定。
4．明确具体的财务分析方法，根据比较法、平衡法、因素分析法、比率分析法、连环替代法等方法的特点。结合企业情况选择确定本企业财务分析方法。
5．建立定期聘请中国注册会计师审计制度。
（十四）会计电算化管理制度
1．实行会计电算化的企业，会计核算软件的使用要符合国家有关规定，明确使用软件的名称、性能、操作程序、使用方法、资料提供、差错查找、修改以及基础资料的保管等方法，满足企业内部管理及财政等有关部门监督、检查的需要。
2．制定操作管理制度。包括操作人员的职责和权限、预防原始凭证和记帐凭证等未经审核而输入计算机的措施、预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿的措施和必要的上机操作记录制度等。
3．制定硬件、软件管理制度。包括保证机房设备安全和计算机正常运转的措施、会计数据和会计软件安全的保密措施、修改会计核算软件的审批和监督制度等。

关于外商投资施工、房地产开发企业制定内部财务管理制度的指导意见
外商投资施工、房地产开发企业（以下简称企业）内部财务管理制度是企业根据《企业财务通则》、《施工、房地产开发企业财务制度》和国家有关外商投资企业的法律、法规，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的管理制度。企业必须按照国家的统一要求，建立起科学合理，有序的内部财务管理制度，确保新的财务制度体系的有效实施。
一、制定企业内部财务管理制度的基本原则
（一）遵循国家法律、法规的统一规定
企业制定内部财务管理制度，必须遵守国家的法律，法规。依据并遵循《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》，不能超越或突破国家统一规定，以确保国家财务法规的有效实施。
（二）充分体现企业营运特点及其管理要求
企业制定内部财务管理制度，要充分考虑企业组织形式、营运特点和管理要求，具有可操作性，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家对外商投资企业财务管理的统一规定作出具体规定。
（三）全面规范企业各项财务活动
企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，使企业财务管理贯穿于企业营运的全过程，同时，国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应作出规范，确保企业财务活动有序运行。
二、企业内部财务管理制度结构体系
（一）建立责权明确的企业内部财务管理体制
1、明确董事会（外资企业未设董事会的为法人代表）在财务管理上的权责。主要包括：决定企业的经营计划和投资方案；决定企业年度财务预算方案、财务报告方案；决定企业利润分配方案和弥补亏损方案；决定企业增减注册资本方案；决定企业内部财务管理机构的设置、聘任或解聘企业财务负责人等。
2．明确企业监事会在财务管理上的权责。主要包括：负责检查企业财务状况，查阅帐簿和其他会计资料，核对企业财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资料；对董事、经理履行职务情况进行监督等。
3、明确企业经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营；具体确定企业内部财务管理机构，配备财会人员；组织拟定企业内部财务管理制度；接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务机关的监督等。
4、明确企业财务负责人包括总会计师或行使总会计师职权的企业负责人的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系；参与企业施工管理，包括立项、签约、施工、竣工、预算、财务报告及工程结算，搞好事前预测、事中控制、事后分析。并督促企业财务部门下达落实成本、费用、利润等考核指标；定期检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责组织企业财务核算，审核财务报告等。
5、明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理制度，组织、指导基层单位的财务管理和经济核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税费，并向有关方面报送财务报告；参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题。
6、明确各职能部门的权责。包括配合财务部门，落实财务预算，检查分析财务预算的执行情况；组织基层单位的财务管理工作；建立基层单位的财务控制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。
7、明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资者的财务关系；企业内部各独立核算单位的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1、明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。
2、制定定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核的具体办法；建立各项定额的修订制度等。
3、制定计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理、校正、维修等要求；严格规定企业物资的购进、领用、运输、转移，产品销售等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4、制定财产、物资管理及清查盘点制度。包括明确各项财产、物资的转移；收发、领退、盘盈、盘亏、毁损，报废的管理制度及相关手续，规定固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期财产物资盘存制度，规定清查办法，做到帐、物、卡三相符。
5、制定财务预算编制制度。包括明确财务预算编制办法和程序；计划期内预算调整的程序方法等。
6、制定财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
7、制定内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要求；审核凭证，审核帐簿、报表的方法等。
（三）资金筹集管理制度
1、制定筹资预测及分析制度。包括资金需求量的预测，资金预算的编制，资金成本的分析等，选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。
2．制定资本金管理制度。包括资本金构成，出资比例、出资方式、出资期限、作价原则，以及资本金增加、转让的管理。健全实收资本验收入帐的各项程序，明确出资责任，建立资本金验证保全制度。
3、制定资本公积金管理制度。明确资本公积金的来源及其管理办法，包括资本溢价、资本汇率折算差额以及接受捐赠的资产等。
4、制定负债管理制度。正确划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
5、制定资金管理制度。制定资金使用计划，明确资金拨付审批程序，合理调度资金，提高资金使用效益。
（4）流动资产管理制度
1、货币资金管理制度
（1）制定货币资金日常管理制度。包括确定企业货币资金收支的管理权限，建立货币资金收支信息反馈制度等。
（2）制定现金管理制度。规定现金的使用范围和库存现金限额，建立现金的内部控制制度，规定备用金的管理办法等。
（3）制定银行存款管理制度。明确各项结算纪律，保证银行结算业务的正常进行。建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对帐单核对制度，保证帐实相符。健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清算等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。
（4）制定其他货币资金管理制度。对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等要设立台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业单位信用卡的开设，明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监督办法。
2、往来资金结算管理制度
（1）制定往来帐户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，定期对各往来款项的余额列出分户清单等。
（2）制定往来帐户结算定期核对与清理制度。包括期终对往来款项进行全面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对。对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。
（3）制定应收票据管理制度。健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的帐现手续并做好相应的财务处理。
（4）制定坏帐损失确认办法及审批制度。对确认坏帐的条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，对逾期三年的应收帐款，建立确认、审核、报批的管理办法。
（5）制定坏帐损失财务处理制度。根据企业实际情况确定坏帐损失的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准备金的计提比例，明确具体的帐务处理办法。
3、存货管理制度
（1）明确存货管理范围。根据国家统一规定对存货的范围作出具体规定。房地产开发企业临时出租房、周转房应作为存货管理。
（2）明确存货计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定，确保存货的正确计价。
（3）明确存货领用或发出计价方法。企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等进行具体分析，结合企业实际情况合理确定计价方法。
（3）制定存货转移、收发、领退的管理制度。
（4）制定周转材料、低值易耗品摊销制度。企业应根据周转材料和低值易耗品的特点，合理确定周转材料、低值易耗品的摊销方法。房地产开发企业应按国家统一规定具体明确在用出租房、周转房的摊销期限和摊销方法。
（5）制定存货清查盘点制度。包括对存货进行定期不定期清查盘点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘亏和毁损的原因分析以及审批程序，财务处理办法等。
（五）固定资产管理制度
1、明确固定资产标准，编制固定资产目录。应严格按照国家规定确定固定资产标准，对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况确定，并据此编制固定资产目录。
2、明确固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源，分别购入、自行建造、投资者投入、融资投入、接收捐赠、在原有固定资产基础上改扩建以及盘盈等情况合理确定。
3、明确各类固定资产折旧年限。在国家规定的折旧年限内，具体确定各类固定资产折旧年限，折旧年限不得短于国家规定的最短折旧年限。
4、明确固定资产折旧方法。根据国家规定的直线法、工作量法等折旧方法的运用范围，结合企业实际情况选定具体的折旧方法。需要采用其他折旧方法或变更折旧方法的，应履法履行报批手续。
5、明确固定资产净残值率。固定资产净残值率原则上不低于10％，低于国家规定标准的，须报主管财政机关审批。
6、制定固定资产内部控制制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、有偿转让、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限。明确财务处理办法。
7、制定固定资产修理管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审查制度，规定大修理间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡、数额较大的应明确其具体核算办法。
（六）在建工程管理制度
施工、房地产开发企业在建工程应作为存货管理，企业应建立健全各项制度，加强在建工程管理。
1、制定工程项目可行性分析制度。明确可行性分析的责任部门，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。
2、制定立项审批制度。企业在进行可行性商业部


商业部关于印发《商业部系统冷藏库大修理工作试行规定》的通知

1980年5月30日，商业部

《商业部系统冷藏库大修理工作试行规定》是在总结各地经验，征得各省、市、区主管部门意见后制订的，现印发给你们，请研究执行。
管理好、维护检修好冷库，充分挖掘企业潜力是各级食品冷藏部门的一项重要任务，希望加强对冷藏企业的领导。对于冷库大修理所需资金、材料应根据财政、物资的现行管理体制和办法解决。冷库大修基金和更新改造资金，要做到专款专用，使损坏的冷库，能够及时地、合理地进行大修理，以保证企业再生产的继续进行。
各地在试行中有什么经验和问题，请随时告商业部冷藏局。

商业部系统冷藏库大修理工作试行规定

第一章 总 则
第一条 商业冷库，是经营肉类、蛋品、蔬菜等食品必不可少的设施。管好、用好冷库，对于促进农牧业生产的发展，保障城市、工矿区副食品供应，方便人民生活，配合完成出口任务，都起着重要作用。各级商业局、食品公司和企业领导要重视冷库的管理工作，严格执行商业部颁发的《商业部门冷库管理办法》和《商业部系统冷库维护检修制度》，按科学办法管理冷库。
对损坏的冷库，要及时地、合理地进行大修，以保证企业再生产的继续进行。
第二条 冷库是用隔热材料建筑的低温密封性库，进行大修理，所需投资大，技术性强，要求工期短，是一项细致和复杂的工作。企业要加强领导，要有厂长，技术人员和工人组成的大修理班子，深入现场调查研究，摸清情况，分析原因，制定方案，做到精心设计、精心施工，要争取淡季施工，旺季投产。
冷库大修设计，要因地制宜，与挖潜、革新、改造结合起来，尽可能吸收行之有效的科学成果，力求做到技术先进，安全、适用、经济、合理。
第三条 冷库大修理范围：
（一）冷库的屋顶、楼地板、内外墙、梁柱基础等主要建筑结构严重损坏，屋面漏水，地下渗水，地坪严重冻膨影响安全生产的。
（二）冷库隔热层严重受潮，导热性能超过设计要求的百分之六十，失效面积超过总面积百分之五十，库房降温效果明显下降，或跑冷严重的（松散的隔热材料，可以更换者除外）。
（三）冷库制冷工艺系统和水电系统的管道、机器设备已严重损坏，设备功率明显降低，主要磨擦部件间隙超过极限允许范围，管道严重腐蚀，影响安全生产的。
第四条 冷库大修要坚持自力更生，勤俭节约的原则，在保证工程质量的前提下，力求降低工程造价，节约大修费用。大修工程的设计和施工任务，原则上要求各厂自行承担，至少拆除工程和制冷工艺的安装应由本企业担任，这样既能保证工程质量、进度和节约开支，又利于培养技术力量。
第五条 冷库大修要讲究经济效益。如冷库损坏程度严重，经有关技术部门鉴定已无大修价值，而在原地翻修拆除工程大，修后工艺流程又不尽合理的，可由当地有关部门同意后，报请主管部门批准作移址更新处理。

第二章 资金、材料和审批程序
第六条 冷库大修工作要参照基本建设程序的精神办理。要采取积极、慎重和科学的态度。首先对冷库作全面的检查，进行技术鉴定，确定损坏部位，分析原因。而后编报大修理计划任务书，其中应包括测定数据、鉴定意见、大修技术方案、所需资金、材料匡算等内容。经主管部门批准后作大修理设计工作，正式按图编制材料和资金预算。
大修设计和材料、资金准备就绪后，再进行停产拆除，在局部拆除后发现有新的情况变化，应及时研究修改大修方案。
三千吨以上冷库大修正式设计文件、图纸资料，企业在报送主管部门的同时应抄送商业部冷藏局一份备查。
第七条 冷库大修的材料和设备，应根据现行管理体制解决，资金来源可由企业大修基金中开支。在大修中，较大的技术改造，所增加的费用，可在更新改造资金中开支。有的省市可根据具体情况，统一掌握大修基金和材料，保证冷库大修顺利进行。
第八条 冷库大修计划，根据生产任务需要，如扩大建筑面积和生产能力，应按有关规定和程序报主管部门审批。

第三章 有关技术设计问题
第九条 冷库损坏部分要作彻底维修，不留隐患。在进行大修设计时，如牵涉到土建结构、制冷工艺等重大技术问题时，应征求原设计单位的意见。
第十条 冷库大修中要注意库房的平面布置，符合冷冻工艺流程要求，高、低温区域合理划分，避免发生滴水、结雾、跑冷等现象。在平面布置中还应注意以下问题：
（一）冷藏间开间在有条件的库中尽可能改做大间，以减少内隔墙的设置，便于机械化堆垛和充分利用面积。
（二）多层冷库尽量采用一种库温，以求同温层不作隔热层，节省投资。
（三）冷库外川堂有条件的可改为常温川堂。
（四）生产性冷库的冷却间和结冻间，有条件的可移出库外建设，以方便维修。
第十一条 冷库隔热层材料，要采用隔热性能稳定可靠材质，目前还不成熟或价贵的新材料不宜采用。冷库隔热层的厚度应根据隔热材料的物理性能，结合当地气温条件和库温要求经过计算确定。
第十二条 为防止隔热层受潮失效，冷库围护结构应采取有效的隔汽防潮措施。一般要求如下：
（一）冷库外围护结构中，应在温度较高的一侧设置隔汽层，南方潮湿地区设计标准可适当提高，防止库外空气和水蒸气的渗透。
（二）高温和低温之间的隔墙和楼板，应在隔热层温度较高的一侧设置隔汽层。
（三）楼地面隔热层的上面应设置防水层，防止施工操作用水侵入。直接建造在地面上或架空的隔热地坪，还应在隔热层下面设防水隔汽层，防止地下水及土壤水份的渗透。
（四）冷库地下室的外墙，应采取有效的防水措施，防止地下水及地表潜水侵入库内。
第十三条 冷库屋顶大修设计要因地制宜，平屋顶要做好防水层的保护层；有条件的地区最好做架空大阶砖，以保护隔热防汽层；油毡防水层要注意日照时油毡伸长，屋面顶端要做伸缩处理，防止油毡拱起。采用阁楼式屋顶，在当地抗风强度允许情况下，可采用轻型屋架和大型薄板。
通风式阁楼，应在稻壳面上加盖塑料薄膜，并再复盖稻壳20—30厘米。
第十四条 冷库地坪大修要注意防水和防冻措施。在积水、冻臌的库房，要找出积水的来源和冻臌原因，采取有效措施进行排除。冷库地坪积水应采取以疏排为主，排压结合的方法进行。低温冷库地坪处理以架空或机械通风为宜，不成熟的新作法不宜采用；隔热层以采用块状隔热材料为好。
第十五条 单层冷库如拆除大修时，应尽量提高库房高度，不低于七米，进行挖潜改造，提高库容。
第十六条 冷库内衬墙可采用钢筋混凝土预制墙板，可加快施工进度，而且经久耐用，也便于更换稻壳。
第十七条 冷藏门应配有空气幕。已配有电瓶铲车或电瓶运输车运送冻肉的库，则可配电动冷藏门；为考虑今后逐步推广采用机械化搬运，大、中型冷库在更新冷藏门时，可按电动冷藏门尺寸预埋门框（大门框套小门框），这样在今后更换时不再损坏墙的结构。
第十八条 在高、低温连接的川堂中，为了避免滴水、结雾，可设吊顶冷风机，进行适当降温和除湿。
连接常温川堂的冷藏门应设有门斗，减少冷量损失。
第十九条 五百吨以上冷库在大修中尽量采用氨泵系统，有利于提高制冷效果和安全操作。冷藏间中新增加的墙、顶排管一般采用光滑管，原系翅片管如不松动和渗漏仍应继续使用，可再适当增设排管以便保证库房温度。排管尽可能布置在外墙和顶层天棚下，以便减少商品的干耗。
第二十条 冷库大修中有多处机房是否合并，要根据库房位置和资金等具体情况来定，从技术上讲合并一个机房较为合理，但如超过一万吨左右的冷库容量，为了防止意外，或者二个冷库相距太远的情况下，可以建立第二个机房。
第二十一条 制冷工艺的自动控制是一个发展方向，但要根据冷库规模和所在地区技术水平，分别情况分段进行。目前重点在安全生产，降低能源消耗，改善劳动条件等方面着手，应根据资金和技术条件考虑采用目前行之有效的成熟项目。大、中型冷库对机房机器设备的安全保护装置，氨液面指示器，库温遥测，氨泵回路，库房供液等项，有条件的应尽量配置；其他项目则可在维修设计中采取预留办法。
第二十二条 列为地震区的冷库，在进行大修时，应按抗震规范要求采取抗震加固措施。

第四章 扩大冻结能力
第二十三条 为了把畜禽产区的肉类产品及时冷冻调出，冻结能力不足的生产性冷库在资金、材料可能条件下，可以结合冷库大修理进行扩大冻结间。在确定扩大冻结间能力时，必须综合考虑该地区今后新扩建冷库的规划，避免将不符合经济区划的货源流向计算在需要的冻结量内。
第二十四条 扩大冻结指标计算，应按近两年实际收购旺季平常日宰实数，减去鲜销和腌腊加工量，按规定加副产品冻结量（一般按日宰量20％计算），得出旺季平常日冻结量，乘0．7系数（考虑旺季冻结间利用率可适当提高），再减去现有冻结能力，即为需要扩大冻结的指标。
第二十五条 鲜白条肉进冻结间前，须在凉肉间存放不少于四小时，再整批入冻结间。冻结工艺按一次冻结二十四小时一周转考虑。资金、技术有条件的冷库也可试搞十二小时一周转的快速冻结。
第二十六条 凉肉间应与冷库、冻结间分开建筑，其容量可相当于两间冻结间的容量，为提高肉品质量，南方地区的凉肉间可做隔热层，并设置冷风机。北方地区可不设隔热层和冷风机，只设鼓风机。
凉肉间的用途：（1）使宰后白条肉适当滴水晾干；（2）为整批入冻结间集中一定数量白条肉；（3）鲜销肉暂存，避免表皮发粘变质。
第二十七条 冻结间的设计，应从加快冻结速度，节省设备投资，减少建筑面积，充分发挥设备效能，利用冻结间空间等方面考虑。在进行冻结间技术方案时应注意：
（一）吊轨吹风冻结间要注意冷风气流组织，吹风均匀，加快冻结速度。
（二）副产品采用平板冻结器，平板冻结器可设在有排水道的常温房间内。
（三）原有冷却间的隔热层作法，是按低温库设计的，可改成冻结间，新增下水口防水要处理好。对川堂的处理要注意冷热区不可混合，避免冷凝滴水。有条件的冷库川堂顶、墙面可刷塑料漆。
（四）原有冻结间位于边跨的，可改为横吹式，按制冷负荷计算增设冷风机，加快冻结速度。
（五）为了提高冻肉的运输和贮存量，在产区生产性冷库，生产剔骨分割肉是个方向，有条件的库可配备卧式平板冻结器。
（六）冻结间顶层严禁增建分割肉、冷却间等多水作业车间，防止楼板渗漏，影响冻结间使用年限。

第五章 验收工作和其他
第二十八条 冷库大修完工，要上报主管部门组织有关人员进行验收。验收的依据，主要是按批准的大修设计，施工图说明及有关文件，并按照现行的《建筑安装工程施工及验收暂行技术规范》和有关专业技术规范进行。
验收完毕后，验收小组要作出验收会议记录，并由小组成员签证，报主管部门备查。验收纪要和竣工图纸、决算等有关文件和技术资料应存档长期保存。
第二十九条 本规定于一九八○年六月一日正式试行，如发现有需要补充和纠正之处，请将意见寄商业部冷藏局。