国家税务总局


国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知

国家税务总局
2001-12-20
国税发[2001]142


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省地方税务局，深圳市地方税务局：

为加强外商投资房地产开发经营企业所得税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）的有关规定，现就外商投资企业和外国企业（以下简称企业）从事房地产开发经营业务有关所得税管理问题，通知如下：
　　一、企业从事房地产经营业务的，应以其当期销售收入，扣除当期相应成本、费用及损失后的余额，为当期应纳税所得额，依照税法的规定计算缴纳企业所得税。当期应纳税额，按以下公式计算：
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率－已售房产已预征的所得税＋当期预征所得税
　　二、企业预售房地产的，其取得的预收款，应按《国家税务总局关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知》（国税发[1995]153号）的规定，预征企业所得税。
　　三、企业应以房地产管理部门出具工程项目合格证明之日，或者首笔房地产使用权交付之日，或者办理首笔产权转让手续之日的较早者为房地产销售开始。企业自房地产销售开始，应根据当期实际房地产销售收入、相关成本费用，计算企业年度实际应纳税额。
　　四、房地产销售收入的确定，以权责发生制为原则，具体可根据销售方式的不同，按以下原则确定：
（一）采取一次性全额收取房款的，以房产使用权交付买方之日或开具发票之日作为销售收入的实现。
（二）采取分期付款或预售款方式销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现。
（三）采取以土地使用权或者其他财产置换房屋的，以房产使用交付对方为销售收入的实现。
（四）采取银行提供按揭贷款销售的，以银行将按揭贷款办理转账之日，为销售收入的实现。
五、企业销售房地产所发生相成本费用的确定，应以收入与支出相匹配为原则。企业应根据当期面积以及可售单位工程成本费用，确定当期成本费用。企业可售单位工程成本费用按下列公式确定：
可售单位工程成本费用=可售总成本费用÷总可售面积
可售总成本费用是指应归属于可售房地产的土地使用费，拆迁补偿费，七通一平、勘察设计等开发前期费用；建筑安装费；基础设施费，公用设备，绿化、道路等配套设施费以及企业为开发建设工程而发生的管理费用、财务费用和销售费用。总可售面积是指国家规定的房屋测绘部门出具的确定房地产项目可售面积证书中明确的面积。
六、企业发生的绿化、道路等配套设施费，有些是在售后继续发生的，可在销售房地产时进行预提。配套设施建设全部结束后，应进行汇算。售后发生的配套设施费预提比例，可由企业提出申请，主管税务机关审核同意后执行。
七、企业以租赁方式取得房租收入，应按当期实际租金收入，扣除租赁房屋的固定资产折旧及相关费用后的余额，与当期其他经营利润合并计算企业当期应纳税额。
企业采取先租赁后又售出房地产的，原在租赁期间实际已经计提的房屋折旧，不得在售出时再作为成本、费用扣除。
八、境外企业与企业签订房屋包销协议，为企业包销房地产的，其包销业务应属于境外企业转让我国境内财产的性质。境外企业取得的房屋转让收益，应按税法第十九条及其实施细则第六十一条规定，缴纳企业所得税。
上述包销业务是指：境外企业与企业签订房屋包销协议并办理了产权转移手续，且境外企业在销售房屋时使用本企业收款凭证。凡不符合上述条件的其他代销、承销性质的业务，应按照《国家税务总局关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知》（国税发[1999]242号）的规定执行。
九、凡按合同规定投资各方分配房产的，企业应首先归集房产建造过程中所发生的费用（包括中方以土地使用作为投资的费用）后，再根据合同规定的房产分配方法，划分双方房产的成本、费用。双方各自销售房产时各自缴纳企业所得税。
十、本办法自发文之日起执行。此前已经销售房地产但未汇算的企业，按本通知进行汇算。

二OO一年十二月二十日
广西壮族自治区人大常委会


广西壮族自治区钟乳石资源保护条例

（2002年5月31日广西壮族自治区第九届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过
根据2004年9月24日广西壮族自治区第十届人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改〈广西壮族自治区钟乳石资源保护条例〉的决定》第一次修正
根据2009年3月26日广西壮族自治区第十一届人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改〈广西壮族自治区钟乳石资源保护条例〉的决定》第二次修正）


第一条为了加强钟乳石资源保护和合理开发利用，根据《中华人民共和国矿产资源法》等法律、法规，结合本自治区实际，制定本条例。

第二条本条例所称钟乳石，是指碳酸盐岩地区洞穴内在漫长地质历史中和特定地质条件下形成的石钟乳、石笋、石柱等不同形态碳酸钙沉淀物的总称。

第三条在本自治区行政区域内从事钟乳石资源保护、开发利用和采集、运输、销售的单位和个人，必须遵守本条例。

第四条钟乳石资源属于国家所有，禁止任何组织或者个人侵占、破坏、擅自开采或者非法经营。

第五条县级以上地质矿产主管部门负责本行政区域内钟乳石资源的保护监督工作，工商行政、旅游、公安、交通、海关、水利、建设、环保等有关主管部门按照各自的职责协助地质矿产主管部门做好钟乳石资源的保护、监督工作。

第六条铁路、公路、桥梁、机场、水利等重大工程的勘察设计，应当避开已发现的钟乳石洞穴；无法避开已发现的钟乳石洞穴的，勘察设计者应当将有关情况及时报告自治区地质矿产主管部门，有关单位应当配合自治区地质矿产主管部门制定保护措施。

第七条因铁路、公路、桥梁、机场、水利等重大工程建设致使钟乳石洞穴中的钟乳石无法保留，确需采集该洞穴内钟乳石的，建设单位应当及时向当地县级以上地质矿产主管部门报告。由当地县级以上地质矿产主管部门确定具备相应资质条件的采集人采集。采集人应当向自治区地质矿产主管部门申请领取采矿许可证后，方可采集。

第八条因科学研究确需采集钟乳石样品的，应当持科技行政主管部门下达的科研项目文件或者证明材料，报自治区地质矿产主管部门批准。

依照前款规定采集的钟乳石样品，不得出售。

第九条钟乳石采集人申请办理采矿许可证时，应当向自治区地质矿产主管部门提交下列资料:
（一）申请登记书以及采集地点的地理位置图、洞口直角座标和钟乳石洞穴的平、剖面图；
（二）采集人资质条件的证明；
（三）钟乳石采集利用方案；
（四）自治区地质矿产主管部门规定提交的其他资料。

在河道管理范围内和有地下河的洞穴内采集钟乳石的，采集人还应当同时提交水行政主管部门同意采集的批准文件。

第十条钟乳石采集人应当建立钟乳石采集档案，载明采集的钟乳石类型、数量、销售去向等内容。

第十一条钟乳石采集人必须按照批准的采集方案采集，禁止使用破坏性的爆破、击打等方式采集钟乳石。

第十二条开发钟乳石洞穴进行旅游活动，应当具备下列条件:

（一）符合保护区规划和旅游资源开发规划；
（二）具备与钟乳石洞穴开发规模相适应的建设资金和相应的专业技术人员；
（三）有保护钟乳石资源的具体措施；
（四）法律、法规规定的其他条件。

第十三条开发钟乳石洞穴进行旅游活动，由自治区地质矿产主管部门征求自治区旅游行政主管部门的意见后批准。

自治区地质矿产主管部门应当自收到钟乳石洞穴开发申请之日起二十日内，对符合本条例第十二条规定条件的，予以批准；对不符合本条例第十二条规定条件的，不予批准，并书面说明理由。

第十四条经批准开发钟乳石洞穴进行旅游活动的单位和个人，兴建洞穴内游览道路、照明灯光等旅游设施时应当制定严格的保护措施，避免损坏洞穴内钟乳石。

因兴建洞穴内游览道路、照明灯光等旅游设施确需采集钟乳石的，采集钟乳石的类型、数量、具体位置应当报自治区地质矿产主管部门核准，并委托具有相应资质条件的专业人员采集。

第十五条钟乳石洞穴旅游经营者应当在洞穴入口处和主要景点设置保护说明和醒目的保护标志牌。

进入洞穴的旅游者和其他人员不得损坏钟乳石。

第十六条单位和个人发现赋存钟乳石的洞穴，应当及时向当地县级以上地质矿产主管部门报告，地质矿产主管部门应当及时组织调查，作出初步评价并建立档案。

已发现的钟乳石洞穴，尚未开发进行旅游活动或者未经批准采集钟乳石的，由当地县级以上地质矿产主管部门负责封闭洞口，设立地面保护标志。

第十七条利用钟乳石洞穴从事旅游经营实行有偿使用制度，其具体办法由自治区人民政府另行规定。

第十八条从事钟乳石经营活动，应当在依法取得营业执照后，向经营地县级以上地质矿产主管部门办理备案手续。

钟乳石经营者应当在其经营的钟乳石上标明来源、采集的时间、地点和钟乳石类型，并随附该钟乳石的采集人依法取得的采矿许可证复印件。

钟乳石经营者应当建立钟乳石经营档案，载明经营的钟乳石来源、类型、数量、销售去向等内容，并报当地县级以上地质矿产主管部门备案。

对本条例施行前已采集的钟乳石，钟乳石经营者应当将有关资料报送当地县级以上地质矿产主管部门，进行登记、造册后，方可经营。

第十九条钟乳石采集者在自治区境内运输钟乳石，应当携带采矿许可证。

购买钟乳石的单位和个人，应当凭钟乳石合法经营者出具的销售发票携带或者运输。

第二十条出口钟乳石，必须经自治区地质矿产主管部门审查其来源合法后，方可依法办理有关出口手续。

第二十一条违反本条例第四条规定，侵占、破坏或者擅自开采钟乳石的，由县级以上地质矿产主管部门责令停止违法行为、赔偿损失，没收采出的钟乳石和违法所得，可以并处二千元以上十万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十二条违反本条例第七条规定，未取得采矿许可证擅自采集钟乳石的，由县级以上地质矿产主管部门责令停止采集、赔偿损失，没收采出的钟乳石；情节严重的，可以并处二千元以上十万元以下的罚款。

第二十三条违反本条例第八条第二款规定，出售钟乳石样品的，由县级以上地质矿产主管部门没收违法所得，可以并处一万元以下的罚款。

第二十四条违反本条例第十一条规定，未按照批准的采集方案采集或者使用破坏性的爆破、击打等方式采集钟乳石的，由县级以上地质矿产主管部门给予警告，并责令改正；造成钟乳石资源严重破坏的，处以一千元以上五万元以下的罚款；情节严重的，可以并处吊销采矿许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十五条违反本条例第十三条第一款规定，未经批准擅自开发钟乳石洞穴进行旅游活动的，由县级以上地质矿产主管部门给予警告，责令停止开发行为；情节严重的，可以并处二千元以上十万元以下的罚款。

第二十六条违反本条例第十四条第二款规定，采集钟乳石的类型、数量、具体位置未经核准或者经核准后未委托有相应资质条件的专业人员采集的，由县级以上地质矿产主管部门责令停止采集，可以并处一千元以上五万元以下的罚款。

第二十七条违反本条例第十五条第二款规定，实施损坏钟乳石行为的，由县级以上地质矿产主管部门给予警告，责令停止损坏行为；造成钟乳石损坏的，责令赔偿损失。

第二十八条违反本条例第十八条第一款规定，未办理备案手续的，由县级以上地质矿产主管部门给予警告，责令限期改正。

钟乳石经营者违反本条例第十八条第二款、第四款规定，未在其经营的钟乳石上标明来源、采集的时间、地点和钟乳石类型、未随附该钟乳石采集人依法取得的采矿许可证复印件或者未将本条例施行前已采集的钟乳石的有关资料报送当地县级以上地质矿产主管部门登记、造册的，由县级以上工商行政管理部门没收钟乳石和违法所得，可以并处货值一倍以下的罚款。

第二十九条违反本条例第十条、第十八条第三款规定，未建立钟乳石采集、经营档案或者未将钟乳石经营档案报当地县级以上地质矿产主管部门备案的，由县级以上地质矿产主管部门给予警告，责令限期改正；逾期不改正的，可以处一万元以下的罚款。

第三十条违反本条例第十九条第一款规定，未携带采矿许可证的，由县级以上地质矿产主管部门责令限期提供采矿许可证，逾期未能提供的，没收运输的钟乳石;情节严重的，可以并处二千元以上十万元以下的罚款。

第三十一条负责钟乳石资源保护监督工作的国家工作人员和其他有关国家工作人员徇私舞弊、滥用职权或者玩忽职守，违反本条例规定批准开发、采集钟乳石资源和颁发采矿许可证，或者对违法开发、采集行为不依法予以制止、处罚，尚未构成犯罪的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十二条本条例自2002年7月1日起施行。